Chính sách giảm thuế GTGT 2% đến hết năm 2026 - Hướng dẫn áp dụng cho doanh nghiệp

Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) 2% tiếp tục là một trong những biện pháp hỗ trợ quan trọng nhất mà Quốc hội và Chính phủ dành cho doanh nghiệp và người tiêu dùng trong giai đoạn phục hồi kinh tế sau đại dịch. Sau nhiều lần gia hạn, chính sách này hiện được kéo dài đến hết ngày 31/12/2026 theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và được hướng dẫn chi tiết tại Nghị định 174/2025/NĐ-CP.

Bài viết này sẽ phân tích toàn diện về chính sách giảm thuế GTGT 2%, bao gồm phạm vi áp dụng, đối tượng được hưởng, các ngành nghề bị loại trừ, cách lập hóa đơn đúng quy định và tác động tài chính đối với nền kinh tế. Đây là thông tin cần thiết mà mọi doanh nghiệp và kế toán viên cần nắm vững để áp dụng chính xác.

1. Tổng quan chính sách giảm thuế GTGT 2%

Chính sách giảm thuế GTGT 2% lần đầu được áp dụng từ năm 2022 theo Nghị quyết 43/2022/QH15 nhằm hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội. Sau nhiều lần gia hạn qua các năm 2023, 2024, đến nay chính sách tiếp tục được duy trì cho giai đoạn 2025-2026 thông qua hai văn bản pháp lý quan trọng:

• Nghị quyết 204/2025/QH15 do Quốc hội ban hành ngày 13/11/2025 - đây là cơ sở pháp lý cao nhất cho phép thực hiện việc giảm thuế suất thuế GTGT
• Nghị định 174/2025/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 30/12/2025 - quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết, bao gồm danh mục cụ thể hàng hóa dịch vụ được giảm và không được giảm thuế

Mục tiêu chính của chính sách là kích cầu tiêu dùng nội địa, giảm chi phí đầu vào cho doanh nghiệp, hỗ trợ sản xuất kinh doanh và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Theo đánh giá của Bộ Tài chính, chính sách giảm thuế đã góp phần tích cực giúp doanh nghiệp giảm giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và người tiêu dùng được hưởng lợi trực tiếp từ giá hàng hóa thấp hơn.

2. Thời gian áp dụng và phạm vi

Theo quy định tại Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP, thời gian áp dụng chính sách giảm thuế GTGT 2% được xác định cụ thể như sau:

Thời gian áp dụng

• Bắt đầu: Từ ngày 01/07/2025
• Kết thúc: Đến hết ngày 31/12/2026
• Tổng thời gian: 18 tháng liên tục

Điều này có nghĩa là tất cả hóa đơn GTGT phát hành trong khoảng thời gian từ 01/07/2025 đến 31/12/2026 đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm sẽ áp dụng thuế suất 8% thay vì 10%. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm tính thuế là ngày đăng ký tờ khai hải quan.

Phạm vi áp dụng

Chính sách giảm thuế áp dụng cho tất cả các cơ sở kinh doanh trên toàn quốc, bao gồm:

• Doanh nghiệp thuộc mọi loại hình: công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh
• Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
• Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng được giảm thuế

3. Đối tượng được giảm thuế GTGT

Theo quy định, đối tượng được hưởng chính sách giảm thuế GTGT 2% là các hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%, trừ một số nhóm ngành nghề bị loại trừ (sẽ nêu chi tiết ở mục tiếp theo). Nói cách khác, đa phần hàng hóa và dịch vụ trong nền kinh tế đều được hưởng mức thuế suất ưu đãi 8%.

Các nhóm hàng hóa, dịch vụ điển hình được giảm thuế bao gồm:

• Thực phẩm chế biến: các sản phẩm thực phẩm đã qua chế biến công nghiệp như đồ hộp, mì ăn liền, bánh kẹo, nước giải khát...
• Hàng dệt may, da giày: quần áo, giày dép, túi xách và các phụ kiện thời trang
• Vật liệu xây dựng: xi măng, sắt thép, gạch, ngói, kính xây dựng, sơn...
• Đồ gia dụng, điện tử: đồ nội thất, thiết bị gia dụng, điện thoại, máy tính...
• Dịch vụ ăn uống: nhà hàng, quán ăn, dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp
• Dịch vụ lưu trú, du lịch: khách sạn, nhà nghỉ, resort, tour du lịch
• Dịch vụ vận tải: vận chuyển hàng hóa và hành khách bằng đường bộ, đường thủy, đường hàng không
• Dịch vụ sửa chữa, bảo trì: sửa chữa ô tô, xe máy, thiết bị điện tử, máy móc...

4. Các ngành nghề KHÔNG được giảm thuế GTGT

Mặc dù phạm vi giảm thuế rất rộng, Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định rõ ràng một số nhóm ngành nghề không thuộc diện được giảm thuế suất GTGT. Các nhóm này vẫn phải áp dụng thuế suất 10% như bình thường. Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực sau cần đặc biệt lưu ý:

4.1. Viễn thông và công nghệ thông tin

Dịch vụ viễn thông bao gồm: dịch vụ điện thoại cố định, di động; dịch vụ truyền số liệu; dịch vụ internet; dịch vụ truyền hình trả tiền; dịch vụ cho thuê kênh truyền dẫn và các dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng khác. Ngoài ra, hoạt động công nghệ thông tin theo pháp luật công nghệ thông tin cũng không được giảm thuế.

4.2. Tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm

Toàn bộ các dịch vụ tài chính bao gồm: dịch vụ ngân hàng (cho vay, bảo lãnh, thanh toán...); kinh doanh chứng khoán (môi giới, tự doanh, bảo lãnh phát hành, quản lý quỹ...); kinh doanh bảo hiểm (bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tái bảo hiểm...) đều không thuộc diện giảm thuế.

4.3. Kinh doanh bất động sản

Hoạt động kinh doanh bất động sản bao gồm: mua bán, chuyển nhượng bất động sản; cho thuê bất động sản; dịch vụ môi giới bất động sản; dịch vụ sàn giao dịch bất động sản; dịch vụ tư vấn, quản lý bất động sản.

4.4. Hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Các mặt hàng đã chịu thuế TTĐB không được giảm thuế GTGT, bao gồm: rượu, bia; thuốc lá, xì gà; ô tô dưới 24 chỗ ngồi; xăng các loại; điều hòa nhiệt độ công suất dưới 90.000 BTU; bài lá, vàng mã; dịch vụ kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược; dịch vụ kinh doanh golf, massage, karaoke, vũ trường.

5. Bảng phân loại hàng hóa, dịch vụ được giảm và không được giảm thuế

6. Hướng dẫn lập hóa đơn khi giảm thuế GTGT

Việc lập hóa đơn đúng quy định khi áp dụng giảm thuế GTGT là yêu cầu bắt buộc mà mọi doanh nghiệp cần tuân thủ nghiêm ngặt. Sai sót trong việc lập hóa đơn có thể dẫn đến hóa đơn bị coi là không hợp lệ, ảnh hưởng đến quyền khấu trừ thuế đầu vào của bên mua.

6.1. Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được giảm thuế, doanh nghiệp phải ghi rõ:

• Dòng thuế suất thuế GTGT: ghi 8%
• Tiền thuế GTGT: tính theo mức thuế suất 8% trên giá chưa thuế
• Tổng tiền thanh toán: giá chưa thuế + thuế GTGT 8%

Ví dụ: Doanh nghiệp A bán sản phẩm nội thất cho khách hàng B với giá chưa thuế là 100.000.000 đồng. Hóa đơn được lập như sau: giá chưa thuế 100.000.000 đồng, thuế suất GTGT 8%, tiền thuế GTGT 8.000.000 đồng, tổng thanh toán 108.000.000 đồng.

6.2. Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu khi lập hóa đơn bán hàng sẽ ghi giá bán đã bao gồm thuế GTGT. Tại cột thuế suất thuế GTGT không ghi, gạch bỏ hoặc ghi "không áp dụng". Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng này được giảm 20% mức tỷ lệ % khi tính thuế GTGT.

6.3. Hóa đơn có cả hàng hóa được giảm và không được giảm

Trường hợp trên cùng một hóa đơn có cả hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế (thuế suất 8%) và không được giảm thuế (thuế suất 10%), doanh nghiệp phải ghi tách riêng từng dòng theo đúng thuế suất tương ứng. Không được ghi chung một thuế suất cho tất cả hàng hóa trên hóa đơn.

7. Tác động tài chính của chính sách giảm thuế GTGT

Chính sách giảm thuế GTGT 2% có tác động sâu rộng đến nền kinh tế và ngân sách nhà nước. Theo báo cáo đánh giá tác động của Bộ Tài chính trình Quốc hội, các con số ước tính cụ thể như sau:

7.1. Tác động đến ngân sách nhà nước

Việc giảm thuế suất GTGT từ 10% xuống 8% trong 18 tháng (từ 01/07/2025 đến 31/12/2026) dự kiến làm giảm thu ngân sách nhà nước (NSNN) khoảng 121,74 nghìn tỷ đồng. Trong đó:

• Năm 2025 (6 tháng cuối năm): giảm thu khoảng 40,58 nghìn tỷ đồng
• Năm 2026 (cả năm): giảm thu khoảng 81,16 nghìn tỷ đồng

Tuy nhiên, Chính phủ đánh giá rằng phần giảm thu này sẽ được bù đắp một phần nhờ hiệu ứng kích cầu: khi giá hàng hóa giảm, sức tiêu dùng tăng lên, doanh thu bán hàng tăng, từ đó thuế TNDN và thuế TNCN cũng tăng theo. Ngoài ra, tăng trưởng kinh tế cao hơn cũng mang lại nguồn thu thuế bổ sung cho ngân sách.

7.2. Tác động đến doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp, chính sách giảm thuế GTGT mang lại nhiều lợi ích thiết thực:

• Giảm giá bán sản phẩm: Doanh nghiệp có thể giảm giá bán tương ứng với mức giảm thuế, tăng sức cạnh tranh trên thị trường
• Tăng lợi nhuận: Nếu giữ nguyên giá bán, doanh nghiệp được hưởng phần chênh lệch 2% thuế suất
• Kích thích tiêu dùng: Giá hàng hóa giảm giúp tăng sản lượng bán ra, cải thiện doanh thu
• Cải thiện dòng tiền: Số thuế GTGT phải nộp giảm giúp doanh nghiệp có thêm vốn lưu động

7.3. Tác động đến người tiêu dùng

Người tiêu dùng là đối tượng hưởng lợi trực tiếp khi giá hàng hóa, dịch vụ giảm. Với mức giảm 2% thuế GTGT, người tiêu dùng tiết kiệm được khoảng 1,8% trên tổng giá trị mỗi giao dịch mua hàng hóa thuộc diện giảm thuế. Tuy con số tương đối nhỏ trên mỗi giao dịch đơn lẻ, nhưng tích lũy trong suốt 18 tháng áp dụng chính sách, tổng số tiền tiết kiệm là rất đáng kể, đặc biệt đối với các hộ gia đình có thu nhập trung bình và thấp.

8. Những lưu ý quan trọng khi áp dụng giảm thuế GTGT

Để áp dụng chính sách giảm thuế GTGT đúng quy định và tránh rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý những điểm sau:

• Xác định đúng mặt hàng: Doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại hàng hóa cần phân loại chính xác từng mặt hàng thuộc diện được giảm hay không được giảm thuế. Trường hợp không rõ ràng, cần tra cứu Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP hoặc liên hệ cơ quan thuế để được hướng dẫn.
• Kê khai đúng thuế suất: Trên tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), cần kê khai tách riêng doanh thu và thuế GTGT theo hai mức thuế suất 8% và 10% nếu doanh nghiệp có cả hai loại.
• Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng để chứng minh hàng hóa thuộc đối tượng được giảm thuế khi cơ quan thuế kiểm tra.
• Hàng hóa xuất khẩu: Hàng hóa xuất khẩu vẫn áp dụng thuế suất 0%, không bị ảnh hưởng bởi chính sách giảm thuế này.
• Hóa đơn sai thuế suất: Nếu đã lập hóa đơn ghi thuế suất 10% cho hàng hóa thuộc diện giảm, người bán và người mua cần lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh theo đúng thuế suất 8%.

9. Kết luận

Chính sách giảm thuế GTGT 2% theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP là một trong những biện pháp hỗ trợ quan trọng và thiết thực nhất mà Nhà nước dành cho doanh nghiệp và người dân trong giai đoạn hiện nay. Với thời gian áp dụng kéo dài đến hết năm 2026, doanh nghiệp cần chủ động nắm bắt và áp dụng đúng quy định để tối đa hóa lợi ích.

Việc phân loại đúng hàng hóa được giảm thuế, lập hóa đơn chính xác và kê khai thuế đúng cách không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà còn tránh được các rủi ro pháp lý khi cơ quan thuế kiểm tra. Nếu cần hỗ trợ trong việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT, hãy liên hệ 0962 115 692 để được tư vấn chi tiết và miễn phí.

Xem thêm các bài viết hữu ích khác tại Blog kế toán thuế của chúng tôi, hoặc tìm hiểu chi tiết về dịch vụ kế toán thuế trọn gói và bảng giá dịch vụ.